Утративший силу
Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской/консолидированной группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений к настоящему Положению.
Головная кредитная организация банковской группы вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников группы - некредитных организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников банковской группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности банковской группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации банковской группы в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы, информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.
1.10. По состоянию на 1 января головная кредитная организация консолидированной группы составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, консолидированную отчетность консолидированной группы по формам Приложений 1-5 к настоящему Положению.
Головная кредитная организация консолидированной группы вместе с годовой консолидированной отчетностью представляет в территориальные учреждения Банка России годовую отчетность участников консолидированной группы - некредитных организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников консолидированной группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности консолидированной группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации консолидированной группы в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы, информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.
Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской/консолидированной группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп независимо от включения отчетности участников группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений.
1.11. Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских/консолидированных групп:
- по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;
1.12. Консолидированная отчетность банковских групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1 января на основе данных форм Приложений 2 и 3 к настоящему Положению, подтверждается аудиторской организацией и публикуется в составе официально публикуемой годовой отчетности головной кредитной организации банковских групп. Консолидированная отчетность, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией, представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
Головным кредитным организациям консолидированных групп рекомендуется публиковать годовую консолидированную отчетность по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению, заверенную аудиторскими организациями, и представлять ее в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.
Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских/консолидированных групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению на 15, рабочий день после срока, установленного для представления головными кредитными организациями консолидированной отчетности в территориальные учреждения Банка России.
1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности по формам Приложений к настоящему Положению, а также сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.
1.14. Некредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России*(1), в сроки, установленные головной кредитной организацией.
Головная кредитная организация обязана получить от всех участников банковской/консолидированной группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.
Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской/консолидированной группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
1.15. Если какой-либо участник не представил головной кредитной организации банковской/консолидированной группы достаточно информации для заполнения какой-либо из форм Приложений к настоящему Положению, а также в случае невключения отчетности какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности влияния на финансовое состояние банковской группы в соответствии с п.1.16 настоящего Положения, головная кредитная организация отражает указанную информацию в Приложении 1 к настоящему Положению. При этом отчетность по формам Приложений 2 и 3 к настоящему Положению составляется по одинаковому составу участников.
1.16. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской/консолидированной группы.
Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении конкретного участника банковской/консолидированной группы в состав участников группы. Головная кредитная организация в соответствии с нормативными актами Банка России*(2) включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников банковской/консолидированной группы, валюта баланса каждого из которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации в случае, если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской/консолидированной группы.
1.17. В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период.
Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации банковской/консолидированной группы. Участники банковской/консолидированной группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организации.
2.1. Головная кредитная организация банковской/консолидированной группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской/консолидированной группы рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской/консолидированной группе.
2.2. Отчетность участника банковской/консолидированной группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:
Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала (используется в значении, определенном подпунктом д п.2.9.1) настоящего Положения), производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской/консолидированной группы.
2.4. В случае, если в отношении участников банковской/консолидированной группы - нерезидентов, указанных в п.2.3 настоящего Положения, головная кредитная организация и/или участники испытывают в силу законодательства, действующего по месту регистрации данного участника, сложившихся правил делового оборота препятствия и/или ограничения возможностей перевода средств, то данные такого участника включаются в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
Если консолидируемые участники - нерезиденты, указанные в п.2.3 настоящего Положения, в течение более 6 месяцев до даты составления консолидированной отчетности осуществляют деятельность в условиях строгих ограничений (установленных договором или законодательством страны места регистрации), затрудняющих в значительной степени осуществление взаимных операций между головной кредитной организацией или другими участниками, то отчетность таких участников-нерезидентов включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы в соответствии с п.2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.
2.6. По методу эквивалентной стоимости в состав консолидированной отчетности банковских/консолидированных групп рекомендуется включать отчетность зависимых хозяйственных обществ.
2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в капитале данных участников.
2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской/консолидированной группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций - нормативными актами Банка России*(3), для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - соответствующими нормативными актами федеральных органов исполнительной власти*(4). Для участников-нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.
2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета по форме Приложения 2 к настоящему Положению постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации, участников банковской/консолидированной группы, именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники".
а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и соответственно уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;
б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;
г) в статью "Резервы и фонды" включаются пропорционально доле участия банковской/консолидированной группы в капитале консолидируемого участника суммы резервов и фондов консолидируемого участника, накопленные с момента приобретения головной кредитной организацией и/или участниками акций (долей) консолидируемого участника, дающих основание для применения метода полной консолидации до отчетной даты. Оставшаяся часть резервов и фондов с учетом их величины, созданной до момента приобретения банковской/консолидированной группой акций (долей) участника, включается в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам)";