Действующий
20. По водным транспортным средствам при определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством.
21. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах.
Валовая вместимость определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
22. В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 части первой Кодекса.
23. В отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигатели или в отношении которых не определятся валовая вместимость, налоговая база определяется как единица транспортного средства.
Например, к водным транспортным средствам, на которые установлен налог к единице транспортного средства, относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения.
25. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).
26. Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
Наименование объекта налогообложения | Минимальный предел налоговой ставки (рублей) | Максимальный предел налоговой ставки (рублей) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 1,0 | 25,0 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 1,4 | 35,0 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 3,0 | 75,0 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 6,0 | 150,0 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | ||
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 0,4 | 10,0 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 0,8 | 20,0 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 2,0 | 50,0 |
Автобусы с мощностью двигателя | ||
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 4,0 | 100,0 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 1,0 | 25,0 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 1,6 | 40,0 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 2,6 | 65,0 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 3,4 | 85,0 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 1,0 | 25,0 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя | ||
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 1,0 | 25,0 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 2,0 | 50,0 |
Катера. Моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 4,0 | 100,0 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя | ||
| до100 (до 73,55 кВт) включительно | 4,0 | 100,0 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 8,0 | 200,0 |
Гидроциклы с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5,0 | 125,0 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 10,0 | 250,0 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость | 4,0 | 100,0 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | 5,0 | 125,0 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей | 40,0 | 1000,0 |
В случае установления в законе субъекта Российской Федерации налоговой ставки в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Кодексом.
27. При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
29. Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.
Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2004 года, а снят с регистрации в связи его продажей 8 декабря 2004 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 года и снято с регистрации в феврале 2004 года. В этом случае транспортный налог за 2003 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 год - с учетом коэффициента, равного 2/12.
Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2005 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2005 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В аналогичном порядке производится исчисление транспортного налога налогоплательщиками, определяемыми в соответствии со второй частью статьи 357 Кодекса. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика в налоговом периоде. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие возврат транспортных средств лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство.
30. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика, определяемого в порядке, аналогичном порядку, указанному в пункте 29 настоящих Методических рекомендаций.
31. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.
Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2004 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2004 год, в этом случае, составит 8500 рублей = ((150 х 4 ) + (180 х 8) : 12) х 50.
32. Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, определяется по всем транспортным средствам, имеющим место нахождения на территории данного субъекта Российской Федерации.
Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В случае, если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств и налог по ним исчисляется одним налоговым органом, то такому налогоплательщику может быть выписано одно налоговое уведомление, в котором отражены все транспортные средства, подлежащие налогообложению.
33. Физические лица, отнесенные законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге к льготной категории, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие их право на льготу по данному налогу.
34. Государственную регистрацию наземных транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
Виды транспортных средств | Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
Автомобили легковые: - с максимальной конструктивной скоростью 50 км/ч;- с максимальной конструктивной скоростью более 50 км/ч;Мотоциклы, мотороллеры Автобусы Грузовые автомобили: - с максимальной конструктивной скоростью 50 км/ч;- с максимальной конструктивной скоростью более 50 км/ч; | Подразделения Госавтоинспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации |
Самоходные транспортные средства: - машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу- тракторы- самоходные дорожно-строительные транспортные средства- иная самоходная техникаСнегоходы, мотосани | Органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов самоходных техники Министерства сельского хозяйства Российской Федерации |
Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации - сроком до 6 месяцев | Таможенные органы Российской Федерации |
35. Государственную регистрацию водных транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
Государственная служба речного транспорта Министерства транспорта Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| - самоходные суда внутреннего плавания с главными двигателями мощностью не менее чем 55 киловатт и несамоходные суда вместимостью не менее чем 80 тонн, а также любые пассажирские и наливные суда;- спортивные парусные и прогулочные парусные суда независимо от наличия и мощности главных двигателей и вместимости таких судов, других спортивных и прогулочных судов независимо от количества пассажиров на них, в том числе спортивных и прогулочных самоходных судов с главными двигателями мощностью не менее чем 55 киловатт, спортивных и прогулочных несамоходных судов вместимостью не менее чем 80 тонн | ГРСИ по Московскому бассейну125195, Москва, Ленинградское шоссе, д.57ГРСИ по Волжскому бассейну603001, Нижний Новгород, а/я 75, ул. Рождественская, д.23ГРСИ по Камскому бассейну614000, Пермь, ул. Орджоникидзе, д.2ГРСИ по Доно-Кубанскому бассейну344019, Ростов-на-Дону, ул. Советская, д.44ГРСИ по Северо-Западному бассейну190000, Санкт-Петербург, ул. Большая Морская, д.37ГРСИ по Северному бассейну163061, Архангельск, ул. Розы Люксембург, д.5ГРСИ по Беломорско-Онежскому бассейну185005, Карелия, Петрозаводск, ул. Ригачина, д.20ГРСИ по Печорскому бассейну169700, Коми, Печера, ул. Речная, д.9ГРСИ по Обь-Иртышскому бассейну644024, Омск, пр. Карла Маркса, д.3ГРСИ по Обскому бассейну630007, Новосибирск, Красный пр., д.14ГРСИ по Восточно-Сибирскому бассейну664000, Иркутск, ул. Набережная, ЦЭС N8ГРСИ по Енисейскому бассейну660049, Красноярск, ул. Бограда, д.15ГРСИ по Амурскому бассейну680000, Хабаровск, ул. Муравьева-Амурского, д.2ГРСИ по Ленскому бассейну677902, Якутия (САХА), поселок Жатай, ул. Северная, д.27/1Капитан речного порта, расположенного в устье реки Дон,347007, г.Ростов на Дону, ул. Береговая, д.50-57 |
Государственная служба морского транспорта Министерства транспорта Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| - суда смешанного (река-море/море-река) плавания, совершающие международные рейсы- морские суда- грузопассажирские суда- нефтеналивные и буксирные суда- другие самоходные и несамоходные судаТранспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации- более 6 месяцев | Морские администрации портов - МАП (капитан морского торгового порта) |
Управление мореплавания Госкомрыболовства России | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Суда рыбопромыслового флота | Морские администрации рыбных портов - (капитан морского рыбного порта) |
Государственная инспекция по маломерным судам Министерства природных ресурсов Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Моторные лодки, парусные суда, весельные, резиновые лодки, гидроциклы | Территориальные органы Государственной инспекции по маломерным судам |
Государственный комитет Российской Федерации по физической культуре и спорту | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Спортивные и прогулочные парусные суда, другие спортивные и прогулочные суда | Госкомспорт России |
36. Государственную регистрацию воздушных транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
Государственная служба гражданской авиации Министерства транспорта Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Гражданские воздушные суда, в том числе:-самолеты;- вертолеты;- другие воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей | Управление государственного надзора за безопасностью полетов Минтранса России |
37. Поскольку автомобильные службы Вооруженных Сил Российской Федерации, пограничных войск, внутренних войск, войск правительственной связи, обеспечивающих связь с органами военного управления, железнодорожных войск Российской Федерации, войск гражданской обороны, а также автомобильные службы иных министерств и ведомств, имеющие воинские формирования, осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, не признаваемых в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения, то указанные автомобильные службы не представляют в налоговые органы сведения о зарегистрированных ими транспортных средствах.
По государственным воздушным судам, подлежащим государственной регистрации в порядке, установленном специально уполномоченным органом в области обороны по согласованию со специально уполномоченными органами, имеющими подразделения государственной авиации, сведения в налоговые органы не представляются, поскольку указанные государственные воздушные суда не признаются в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения по транспортному налогу.
38. В случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений: