Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Следовательно, если основным видом экономической деятельности СНТ, применяющего УСНО, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), предусмотренный подпунктом "я.2" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, включающий управление эксплуатацией нежилого фонда (код ОКВЭД 70.32.2), то страховые взносы в части Фонда уплачиваются такой организацией в 2012 и 2013 годах по пониженному тарифу 0,0 процентов при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Учитывая, что деятельность СНТ по управлению эксплуатацией нежилого фонда финансируется, в том числе, за счет вступительных и членских взносов физических лиц - членов СНТ, то суммы уплачиваемых взносов, в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, относятся к доходам по данному виду деятельности.

Вопрос. Имеет ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли медицинскими товарами (оправы, очковые линзы, солнцезащитные очки и т.п.) (код ОКВЭД 52.32) и применяющая УСНО в отношении деятельности в области здравоохранения (код ОКВЭД 85.1), у которой доля доходов от продажи товаров медицинского назначения составляет более 70 процентов в общем объеме доходов?

Ответ. Исходя из положений статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сфере, на период 2012-2013 годов установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20,0 процентов, в том числе в части Фонда 0,0 процентов, в пределах взносооблагаемой базы.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "я.8" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Таким образом, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, может являться вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД.

В этом случае, при определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду экономической деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, плательщик страховых взносов применяет положения статьи 346.15 НК РФ.

Учитывая изложенное, организация, применяющая УСНО, основным видом экономической деятельности которой является деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, в частности, деятельность розничной торговли медицинскими товарами и ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.32), поименованная в подпункте "я.8" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в течение 2012-2013 годов по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Вопрос. Имеют ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2012 году ветеринарные аптечные организации, уплачивающие ЕНВД?

Ответ. Исходя из положений пункта 10 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в течение 2012-2013 годов пониженные тарифы страховых взносов установлены для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее -Федеральный закон N 61-ФЗ) и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.

Согласно терминологии Федерального закона N 61-ФЗ:

аптечная организация - организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющее розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Федерального закона N 61-ФЗ (пункт 35 статьи 4);

ветеринарная аптечная организация - организация, структурное подразделение ветеринарной организации, осуществляющее розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для ветеринарного применения в соответствии с требованиями Федерального закона N 61-ФЗ (пункт 36 статьи 4).

Учитывая, что положениями Федерального закона N 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для аптечных организаций, осуществляющих розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения, то ветеринарные аптечные организации, в том числе переведенные на уплату ЕНВД, не вправе применять пониженные тарифы, установленные частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Вопрос. Организация, применяющая УСНО, осуществляет деятельность по предоставлению персональных услуг по стирке и химчистке, предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, а также физкультурно - оздоровительную деятельность. При этом деятельность по оказанию данных услуг физическим лицам переведена на уплату ЕНВД, а доходы, получаемые организацией от оказания таких услуг юридическим лицам, облагаются налогом в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

Имеет ли право организация применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в т. ч. занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Ответ. В соответствии с подпунктом "ы" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСНО, получает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включена деятельность по предоставлению персональных услуг (код ОКВЭД 93), в том числе стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительная деятельность (код ОКВЭД 93.04).

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

С целью применения упомянутых положений статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ доля доходов от предоставления персональных услуг определяется в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс, в общем объеме доходов организации, в частности, в рассматриваемом случае по кодам ОКВЭД 93.01, 93.02 и 93.04. При этом организация при определении доли доходов включает в доходы по основному виду экономической деятельности доходы, полученные от предоставления перечисленных выше услуг, как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является такой вид деятельности, как предоставление персональных услуг (подпункт "ы" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 93), включающий стирку, химическую чистку и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительную деятельность (код ОКВЭД 93.04), то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов организация, применяющая УСНО, основным видом экономической деятельности которой является "Деятельность туристических агентств"?

Ответ. В соответствии с подпунктом "щ" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых плательщики страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включена деятельность "Транспорт и связь" (код ОКВЭД 60-64), к которой относится дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63), включающая деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3).

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является такой вид деятельности, как деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3), то страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Вопрос. Если плательщик страховых взносов в 2012 году применяет пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то какой тариф страховых взносов организация и индивидуальный предприниматель имеют право применить к выплатам и иным вознаграждениям, производимым в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 части 1 и частью 2 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений установлен пониженный тариф страховых взносов, в частности, в Фонд в размере 1,9 процента в 2012 году и 2,4 процента в 2013-2014 годах.

При этом положениями пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для таких плательщиков страховых взносов как организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, на период 2012 - 2013 годов установлен более льготный тариф страховых взносов, в том числе в Фонд в размере 0,0 процентов (по сравнению с вышеуказанным тарифом для всех плательщиков страховых взносов в отношении выплат инвалидам).

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (часть 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ), такая организация уплачивает в 2012-2013 годах страховые взносы в Фонд по пониженному тарифу 0,0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников данной организации, в том числе являющихся инвалидами I, II или III группы.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ некоммерческая организация, осуществляющая такой вид экономической деятельности, как деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки (ОКВЭД 91.33)?

Ответ. В соответствии с пунктом 11 части 1 и частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСНО и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ на 2012 - 2013 годы установлены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в Фонд в размере 0,0 процентов.

Таким образом, если общественная некоммерческая организация не осуществляет вышеперечисленные виды деятельности, то право на применение пониженных тарифов страховых взносов такая организация не имеет.

Вопрос. Имеют ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов муниципальные учреждения, применяющие УСНО?

Ответ. Пункт 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает право на применение пониженного тарифа страховых взносов с учетом условий, установленных частями 5.1 - 5.3 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, для некоммерческих организаций, не относящихся к государственным (муниципальным) учреждениям.

Вместе с тем, исходя из положений пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, для организаций (независимо от их организационно-правовой формы), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, в 2012-2013 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд в размере 0,0 процентов.

При этом для применения указанного пониженного тарифа упомянутым плательщикам следует соблюдать в отношении вида экономической деятельности, перечисленного в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, критерий о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при его осуществлении, установленный частью 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если муниципальное учреждение применяет упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности такого учреждения является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, и соблюдает вышеуказанное условие о доле доходов по данному виду деятельности, то вышеупомянутое учреждение имеет право применять пониженный тариф страхового взноса в Фонд в размере 0,0 процентов.

Вопрос. Имеет ли право организация, применяющая УСНО и осуществляющая следующие виды экономической деятельности: деятельность спортивных объектов и прочую деятельность в области спорта, на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов?

Ответ. В соответствии со статьей 58 Федерального закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд в размере 0,0 процентов на период 2012-2013 годов.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктами "у" и "ф" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61) и прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62), объединяемые в один подкласс "деятельность в области спорта" (код ОКВЭД 92.6), упомянутого Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если основным видом деятельности организации, применяющей УСНО, является деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.6), то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу в размере 20 процентов.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ организация, осуществляющая единственный вид экономической деятельности, переведенный на уплату ЕНВД?

Ответ. В соответствии с положениями пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ одним из условий применения пониженного тарифа страховых вносов в государственные внебюджетные фонды на период 2012-2013 годов организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в производственной и социальной сфере, является соблюдение ими критерия о применении УСНО.