Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

С целью применения упомянутых положений статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ доля доходов от предоставления персональных услуг определяется в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс, в общем объеме доходов организации, в частности, в рассматриваемом случае по кодам ОКВЭД 93.01, 93.02 и 93.04. При этом организация при определении доли доходов включает в доходы по основному виду экономической деятельности доходы, полученные от предоставления перечисленных выше услуг, как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является такой вид деятельности, как предоставление персональных услуг (подпункт "ы" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 93), включающий стирку, химическую чистку и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительную деятельность (код ОКВЭД 93.04), то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов организация, применяющая УСНО, основным видом экономической деятельности которой является "Деятельность туристических агентств"?

Ответ. В соответствии с подпунктом "щ" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых плательщики страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включена деятельность "Транспорт и связь" (код ОКВЭД 60-64), к которой относится дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63), включающая деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3).

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является такой вид деятельности, как деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3), то страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Вопрос. Если плательщик страховых взносов в 2012 году применяет пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то какой тариф страховых взносов организация и индивидуальный предприниматель имеют право применить к выплатам и иным вознаграждениям, производимым в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 части 1 и частью 2 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений установлен пониженный тариф страховых взносов, в частности, в Фонд в размере 1,9 процента в 2012 году и 2,4 процента в 2013-2014 годах.

При этом положениями пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для таких плательщиков страховых взносов как организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, на период 2012 - 2013 годов установлен более льготный тариф страховых взносов, в том числе в Фонд в размере 0,0 процентов (по сравнению с вышеуказанным тарифом для всех плательщиков страховых взносов в отношении выплат инвалидам).

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (часть 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ), такая организация уплачивает в 2012-2013 годах страховые взносы в Фонд по пониженному тарифу 0,0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников данной организации, в том числе являющихся инвалидами I, II или III группы.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ некоммерческая организация, осуществляющая такой вид экономической деятельности, как деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки (ОКВЭД 91.33)?

Ответ. В соответствии с пунктом 11 части 1 и частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСНО и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ на 2012 - 2013 годы установлены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в Фонд в размере 0,0 процентов.

Таким образом, если общественная некоммерческая организация не осуществляет вышеперечисленные виды деятельности, то право на применение пониженных тарифов страховых взносов такая организация не имеет.

Вопрос. Имеют ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов муниципальные учреждения, применяющие УСНО?

Ответ. Пункт 11 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает право на применение пониженного тарифа страховых взносов с учетом условий, установленных частями 5.1 - 5.3 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, для некоммерческих организаций, не относящихся к государственным (муниципальным) учреждениям.

Вместе с тем, исходя из положений пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, для организаций (независимо от их организационно-правовой формы), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, в 2012-2013 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд в размере 0,0 процентов.

При этом для применения указанного пониженного тарифа упомянутым плательщикам следует соблюдать в отношении вида экономической деятельности, перечисленного в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, критерий о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при его осуществлении, установленный частью 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если муниципальное учреждение применяет упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности такого учреждения является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, и соблюдает вышеуказанное условие о доле доходов по данному виду деятельности, то вышеупомянутое учреждение имеет право применять пониженный тариф страхового взноса в Фонд в размере 0,0 процентов.

Вопрос. Имеет ли право организация, применяющая УСНО и осуществляющая следующие виды экономической деятельности: деятельность спортивных объектов и прочую деятельность в области спорта, на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов?

Ответ. В соответствии со статьей 58 Федерального закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд в размере 0,0 процентов на период 2012-2013 годов.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктами "у" и "ф" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61) и прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62), объединяемые в один подкласс "деятельность в области спорта" (код ОКВЭД 92.6), упомянутого Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если основным видом деятельности организации, применяющей УСНО, является деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.6), то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу в размере 20 процентов.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ организация, осуществляющая единственный вид экономической деятельности, переведенный на уплату ЕНВД?

Ответ. В соответствии с положениями пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ одним из условий применения пониженного тарифа страховых вносов в государственные внебюджетные фонды на период 2012-2013 годов организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в производственной и социальной сфере, является соблюдение ими критерия о применении УСНО.

Если организация не применяет УСНО, а осуществляет единственный вид экономической деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, то она не вправе уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2012-2013 годах по пониженному тарифу в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Вопрос. Какие документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, должны представлять в территориальные органы Фонда организации и индивидуальные предприниматели одновременно с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме - 4 ФСС (далее - расчет по форме - 4 ФСС)?

Ответ. Обязанность плательщиков ежеквартально представлять расчет по форме - 4 ФСС в территориальные органы Фонда по месту своего учета установлена частью 9 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ, частью 2 статьи 4.8 Федерального закона от 26.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ).

Приказом Минздравсоцразвития России от 06.03.2012 N 204н утвержден Административный регламент предоставления Фондом государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) (далее - регламент).

Согласно пункту 14 регламента единственным документом, необходимым для предоставления указанной государственной услуги, является расчет по форме 4-ФСС.

При этом пунктом 15 регламента предусмотрено, что оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Таким образом, территориальные органы Фонда не вправе отказывать в приеме расчета в связи с отсутствием прилагаемых к расчету иных документов страхователя.

Применение плательщиками страховых взносов пониженных тарифов, предусмотренных статьей 58 Федерального закона N 212-ФЗ, носит заявительный характер. Факт применения пониженных тарифов страховых взносов подтверждается плательщиком путем представления в территориальный орган Фонда расчета с отражением показателей в соответствующих таблицах, а также указанием категории страхователя на титульном листе расчета в поле "Шифр страхователя" (Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС), утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н). При этом плательщик вправе по своей инициативе представить вместе с расчетом документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов.

Также законодательство о страховых взносов предусматривает обязанность страхователей представлять в территориальные органы Фонда по их требованию документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (пункт 4 части 2 статьи 28, пункт 1 части 1 статьи 29 и часть 1 статьи 37 Федерального закона N 212-ФЗ).

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов крестьянское (фермерское) хозяйство (далее -КФХ), применяющее общий режим налогообложения? Какими документами глава КФХ должен подтвердить статус сельхозтоваропроизводителя?

Ответ. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в течение 2012 - 2014 годов для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, частью 2 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, установлены пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд, в следующем размере: на 2012 год - 1,9 процента, на 2013 - 2014 годы 2,4 процента.

Положения Федерального закона N 212-ФЗ не ставят возможность применения сельскохозяйственными товаропроизводителями пониженных тарифов страховых взносов в зависимость от используемой ими системы налогообложения.

Таким образом, глава КФХ, применяющий общий режим налогообложения, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если осуществляемая им деятельность отвечает критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, указанным в статье 346.2 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ установлено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями, в частности, признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

На основании пункта 1 части 1 статьи 29 Федерального закона N 212-ФЗ, органы контроля за уплатой страховых взносов вправе требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

Вопрос. Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО и осуществляющий деятельность, отвечающую критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя?

Ответ. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в течение 2011 - 2014 годов для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, частью 2 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, установлены пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд, в следующем размере: на 2012 год - 1,9 процента, на 2013 - 2014 годы 2,4 процента.

Положения Федерального закона N 212-ФЗ не ставят возможность применения сельскохозяйственными товаропроизводителями пониженных тарифов страховых взносов в зависимость от используемой ими системы налогообложения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если осуществляемая им деятельность отвечает критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, указанным в статье 346.2 НК РФ.

Обязанность плательщика представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов документ из налогового органа о соответствии плательщика критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя нормами Федерального закона N 212-ФЗ не установлена.

Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, налоговые органы предоставляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Фондом от 23.06.2011 N ММВ-27-2/15, N 14-03-40/08-1767П.