- сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации, - показатель (140) - не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке".

Показатель (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.

11.4. В пункте 2 Листа Б рассчитываются следующие итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

- значение показателя (150) "Общая сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 на страницах Листа Б;

- значение показателя (160) "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" пункта 1 Листа Б;

- значение показателя (170) "Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" пункта 1 Листа Б:

- значение показателя (180) "Общая сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений показателя (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" пункта 1 Листа Б.

XII. Порядок заполнения Листа В
"Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" формы Декларации

12.1. Лист В заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В.

12.2. В пункте 1 "Вид деятельности" Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 1.1 - код вида деятельности: 1 - предпринимательская деятельность; 2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская деятельность; 4 - иная деятельность, носящая характер частной практики;

в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в подпункте 1.2 проставляют прочерк.

12.3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в подпункте 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов;

в подпункте 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;

в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;

в подпункте 2.2.4 - прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

При заполнении подпункта 2.2.3 в подпункте 2.2.3.1 указывается сумма выплат, произведенных физическим лицам, на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3.

В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).

12.4. В пункте 3 "Итого" Листа В указываются следующие итоговые показатели:

в подпункте 3.1 - общая сумма дохода (110), которая рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1 пункта 2 по каждому виду деятельности;

в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета (120), которая рассчитывается как сумма значений показателя (040) в подпункте 2.2 пункта 2 по каждому виду деятельности или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;

в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) (130);

в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) (140).

12.5. В пункте 4 "Справочно (для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)" Листа В указывается:

в подпункте 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (150);

в подпункте 4.2 - сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса (160).

XIII. Порядок заполнения Листа Г1
"Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению" формы Декларации

13.1. В пункте 1 Листа Г1 производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8, пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

В подпункте 1.1.1 указывается сумма дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, полученного от работодателей.

В подпункте 1.1.2 указывается не подлежащая налогообложению сумма дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, в размере не превышающем 50000 руб. на каждого ребенка, установленном абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса.

В подпунктах 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2 и 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не может превышать 4000 рублей.

Например, если в подпункте 1.2.1 указан доход за 2008 год в сумме 6000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 4000 руб., если в подпункте 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В подпункте 1.7.2 указываются суммы доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10 000 рублей.

В подпункте 1.8 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая определяется как сумма значений показателей в подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2, 1.6.2 и 1.7.2.

Полученное значение подпункта 1.8 пункта 1 Листа Г1 (строка 150) переносится в строку 020 Раздела 1 Декларации.

13.2. В пункте 2 Листа Г1 указываются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г1 по пункту 2. Итоговые результаты (пункт 2.1) Листа Г1 в этом случае отражаются только на последней странице.

Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода, засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику выплаты дохода.

Указанный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб., при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 4000 рублей.

Например, налогоплательщик получил доход за 2008 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации N 1 в сумме 500 руб., организации N 2 в сумме 700 руб., организации N 3 в сумме 4300 рублей.

Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 Листа Г1 следующим образом: