Утративший силу
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными товарами, указанными в подпунктах 7-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - нефтепродукты), признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
┌─────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах и (или) │
│ │рублях и копейках за единицу измерения)│
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый│23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного│
│спирт-сырец из всех видов сырья) │спирта этилового │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в│0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного│
│металлической аэрозольной упаковке │этилового спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической│0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного│
│аэрозольной упаковке │этилового спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция (за исключением вин натуральных, в│162 руб.00 коп. за 1 литр безводного│
│том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,│спирта этилового, содержащегося в│
│натуральных напитков с содержанием этилового спирта не│подакцизных товарах │
│более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных│ │
│из виноматериалов, произведенных без добавления этилового│ │
│спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением│ │
│спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в│ │
│металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей│ │
│продукции бытовой химии в металлической аэрозольной│ │
│упаковке) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых,│2 руб. 20 коп. за 1 литр │
│газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием│ │
│этилового спирта не более 6 процентов объема готовой│ │
│продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных│ │
│без добавления этилового спирта │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие │10 руб. 50 коп. за 1 литр │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием│0 руб. 00 коп. за 1 литр │
│объемной доли спирта этилового до 0,5 процента│ │
│включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием│2 руб. 07 коп. за 1 литр │
│объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6│ │
│процента включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием│7 руб. 45 коп. за 1 литр │
│объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный,│300 руб. 00 коп. за 1 кг │
│нюхательный, кальянный, за исключением табака,│ │
│используемого в качестве сырья для производства табачной│ │
│продукции │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Сигары │17 руб. 75 коп. за 1 штуку │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Сигариллы │217 руб. 00 коп. за 1000 штук │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Сигареты с фильтром │100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5│
│ │процентов расчетной стоимости,│
│ │исчисляемой исходя из максимальной│
│ │розничной цены, но не менее 115 руб. 00│
│ │коп. за 1000 штук │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Сигареты без фильтра, папиросы │45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5│
│ │процентов расчетной стоимости,│
│ │исчисляемой исходя из максимальной│
│ │розничной цены, но не менее 60 руб. 00│
│ │коп. за 1000 штук │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67.5 кВт (90│0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│л.с.) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт│18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│(90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт│181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│(150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5│ │
│кВт (150 л.с.) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Автомобильный бензин с октановым числом до "80"│2657 руб. 00 коп. за 1 тонну │
│включительно │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Автомобильный бензин с иными октановыми числами │3629 руб. 00 коп. за 1 тонну │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Дизельное топливо │1080 руб. 00 коп. за 1 тонну │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных│2951 руб. 00 коп. за 1 тонну │
│(инжекторных) двигателей │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Прямогонный бензин │2657 руб. 00 коп. за 1 тонну │
└─────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
По операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов), а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".