2.2.3. Финансово-хозяйственная деятельность фонда:

2.2.3.1. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности фонда проверяется структура бухгалтерской службы, организация, формы и методы бухгалтерского учета, кассовая дисциплина, проведение кассовых и банковских операций.

2.2.3.2. При проверке структуры бухгалтерской службы определяется:

наличие утвержденного в установленном порядке положения о бухгалтерской службе фонда и его выполнение;

наличие отдельного оборудованного помещения для размещения бухгалтерии и обеспечение сохранности бухгалтерских документов.

2.2.3.3. Проверка соблюдения установленного порядка безналичных расчетов. Обоснованность открытия расчетных счетов в банках. Правильность открытия в учреждении банка счетов и ведения операций по ним. Учет чековых книжек, полученных из учреждения банка, правильность использования чеков и соблюдения порядка их списания. Соответствие остатка денежных средств на день начала проверки, выведенного по учету организации, остатку на тот же день по выпискам из расчетного счета фонда в учреждении банка.

2.2.3.4. Проверка формирования и состояния учетной политики.

Учетная политика фонда на отчетный год должна быть утверждена приказом руководителя фонда и предусматривать:

ведение раздельного учета средств для обеспечения уставной деятельности и пенсионных резервов (средств участников и вкладчиков);

ведение раздельного учета результатов размещение средств для обеспечения уставной деятельности и пенсионных резервов;

ведение аналитического учета по счетам всех вкладчиков и всем открытым пенсионным счетам участников фонда;

ведение аналитического учета обязательств по каждому договору о НПО и каждому пенсионному счету участников;

ведение аналитического учета пенсионных выплат по каждой из применяемых фондом пенсионных схем;

ведение аналитического учета результатов размещения пенсионных резервов по каждой компании по управлению активами фонда, по объектам и направлениям инвестирования;

ведение аналитического учета использования инвестиционного дохода, полученного от размещения пенсионных резервов фонда;

ведение аналитического учета расходов фонда по статьям утвержденной сметы расходов.

2.2.3.5. Проверка ведения бухгалтерского учета с использованием Плана счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в фонде необходимо вести в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина СССР от 31 октября 2000 г. N 94н, и инструкции по его применению, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, Положением по бухгалтерскому учету "учетная политика предприятия" ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 г. N 60н, а также временными указаниями о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах, утвержденными приказом Инспекции НПФ от 07.02.96 г. N 16, а также приказами Минфина России 91н и 110н.

При наличии филиалов в фонде проверить наличие обособленных балансов филиалов и консолидированного баланса фонда.

Необходимо проверять учет наличия и движения денежных средств по статьям баланса, в том числе характеризующих основные параметры деятельности фонда (пенсионные взносы, формирование пенсионных и страховых резервов, получение инвестиционного дохода, пенсионные выплаты).

2.2.3.6. Проверка наличия финансового плана работы фонда, его утверждение советом фонда и его исполнение.

2.2.3.7. Проверка порядка отражения обязательств фонда перед участниками. Информация о формировании финансового результата деятельности фонда.

2.2.3.8. Проверка наличия ревизионной комиссии, актов ревизии и инвентаризации. Наличие попечительского совета.

2.2.3.9. Проверка кассовой дисциплины и соблюдения инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40 "О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации".

2.2.3.10. Необходимо проанализировать результаты финансовых проверок фонда различными органами государственного контроля; проверить наличие и своевременность получения заключения независимого аудитора и независимого актуария.

2.2.4. Размещение пенсионных резервов, организация работы с управляющей компанией (компаниями) и депозитарием.

2.2.4.1. Оценить соответствие используемых фондом договоров с управляющей компанией требованиям нормативных документов и соответствие договора с депозитарием общим требованиям к депозитарному договору, установленным законодательными и иными нормативными правовыми актами.

2.2.4.2. Проверить соответствие выплачиваемого депозитарию вознаграждения предельному размеру, установленному постановлением ФКЦБ от 05.07.2000 г. N 4.

2.2.4.3. Запросить у фонда основные характеристики компании (компаний) по управлению активами, сведения об учредителях управляющей компании (компаний), сумму средств, переданных в управление. Запросить у фонда основные характеристики депозитария, перечень ценных бумаг, переданных на хранение и для учета прав.

2.2.4.4. Оценить соответствие состава и структуры пенсионных резервов требованиям нормативных документов. При наличии согласованного с Инспекцией особого порядка проконтролировать соответствие ему состава и структуры размещенных пенсионных резервов. А также проанализировать экономический эффект от применения особого порядка.

2.2.4.5. Оценить результаты размещения пенсионных резервов фонда по каждому направлению их размещения.

2.2.4.6. Определить размер начисленного инвестиционного дохода за проверяемый период, а также порядок перечисления фонду инвестиционного дохода, полученного компанией.

2.2.4.7. Проанализировать распределение полученного инвестиционного дохода в проверяемом периоде.

2.2.4.8. Дать оценку организации оперативного взаимодействия фонда и компании в решении вопросов размещения пенсионных резервов, проанализировать порядок и содержание отчетности компании перед фондом по размещению пенсионных резервов. Проверить наличие и своевременность представления отчетности о выполнении операций, видах и стоимости ценных бумаг, учитываемых депозитарием.

2.2.4.9. Проверить наличие страхового резерва и его соответствие установленному нормативному размеру или утвержденному плану формирования.

2.2.5. Рекламная деятельность фонда.

2.2.5.1. Дать оценку соответствия рекламной деятельности фонда действующему законодательству.

2.2.5.2. Оценить общие затраты на рекламу за проверяемый период.

2.2.5.3. Проанализировать структуру рекламы и затраты по каждому ее виду.

2.2.5.4. Оценить работу фонда по выявлению эффективности каждого вида рекламы.

2.2.6. Делопроизводство.

2.2.6.1. Проверить наличие номенклатуры дел, книг и журналов, порядок их ведения и хранения.

2.2.6.2. Проверить учет печатей, штампов, бланковой продукции и порядок их хранения.

2.2.6.3. Проверить организацию кадрового делопроизводства (наличие и учет трудовых книжек, порядок оформления сотрудников фонда на работу).

2.2.6.4. Проверить ведение архива фонда, наличие положения о нем, условия хранения документов и обеспечения их сохранности.

2.2.6.5. Меры защиты информации от сбоев и несанкционированного доступа.

2.2.7. Штатная структура и организация фонда:

2.2.7.1. Проверить наличие утвержденной штатной структуры фонда.

2.2.7.2. Проверить соответствие количества сотрудников и их должностей утвержденной штатной структуре фонда.

2.2.7.3. Проверить наличие планов работы фонда и сотрудников.