Действующий
2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителей) Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить его применение.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы камерального контроля.
Реестр операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148
Налогового кодекса Российской Федерации, а также стоимости услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации
| Полное наименование иностранной организации: | ||
| Код страны: | ||
| ИНН: | ||
| КПП: | ||
| 1 - налогоплательщик | ||
| Признак иностранной организации: | 2 - налоговый агент | |
| Код вида оказанной услуги: | Итоговая стоимость услуги, оказанной на территории Российской Федерации, с учетом суммы налога на добавленную стоимость по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях: | ||
| Итоговая стоимость услуги, оказанной на территории Российской Федерации, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях: |
N п/п | Дата и время осуществления операции | Уникальный идентификатор операции | Уникальный идентификатор покупателя - физического лица | Стоимость услуги в валюте платежа | Сумма налога на добавленную стоимость в валюте платежа | Код валюты | Официальный курс рубля на последний день налогового периода | Стоимость услуги в рублях | Сумма налога на добавленную стоимость в рублях | Информация о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации | Полное наименование иностранной организации, за которую налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации на основании договора поручения, комиссии, агентского или иного аналогичного договора | Примечание | |
Признак условия | Значение условия | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8.1 | 8.2 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 - налогоплательщик, налоговый агент
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента:
Порядок заполнения реестра операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, а также стоимости услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации
1. Стоимостные значения показателей реестра операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также стоимости услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение в иностранной валюте - в полных единицах иностранной валюты.
При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2. В случае обнаружения иностранной организацией, оказывающей физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, в том числе являющейся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (далее - иностранная организация) в представленном в налоговый орган реестре операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, а также стоимости услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса (далее - Реестр операций), недостоверных сведений, а также ошибок, иностранная организация вправе представить в налоговый орган уточненный Реестр операций.
3. В случае, если иностранной организацией за налоговый период оказано несколько различных видов услуг в электронной форме, то Реестр операций заполняется по каждому виду услуги отдельно.
4. В случае, если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то Реестр операций заполняется по каждому виду валюты в отношении определенного вида оказанной услуги.
5. В поле "Налоговый период" Реестра операций указывается код, определяющий налоговый период, согласно приложению N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (далее - Порядок заполнения декларации), утвержденному приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.12.2016, регистрационный N 44951) (далее - приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@).
6. В поле "Отчетный год" Реестра операций указывается год, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (далее - Декларация), которой соответствует Реестр операций.
при представлении в налоговый орган первичного Реестра операций за налоговый период проставляется "0--";
при представлении уточненного Реестра операций за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--").
8. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" Реестра операций указывается код налогового органа, в который представляется Реестр операций.
9. В поле "Полное наименование иностранной организации" Реестра операций указывается полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в Уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, форма которого утверждена приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 05.04.2012 регистрационный N 23733).
10. В поле "Код страны" Реестра операций указывается цифровой код страны постоянного местонахождения иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира OK (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
11. При заполнении полей "ИНН" и "КПП" Реестра операций указывается ИНН и КПП иностранной организации согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
"1" - в случае, если иностранная организация, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, осуществляет расчеты непосредственно с указанными физическими лицами;
"2" - в случае, если иностранная организация - посредник, являющаяся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса. В этом случае графа 11 Реестра операций обязательна для заполнения;
13. В поле "Код вида оказанной услуги" Реестра операций указывается код вида услуги, оказываемой иностранной организацией в электронной форме, согласно приложению N 1 к Порядку заполнения декларации;
14. В поле "Итоговая стоимость услуги, оказанной на территории Российской Федерации, с учетом суммы налога на добавленную стоимость по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях" Реестра операций указывается общая стоимость услуги, оказанной на территории Российской Федерации (с учетом суммы налога на добавленную стоимость) по соответствующему коду вида оказанной услуги, указанному в поле "Код вида оказанной услуги" Реестра операций.
Значение показателя, отражаемого в данном поле, определяется как сумма значений по графе 8.1 Реестра операций в случае, если заполнена графа 8.2 Реестра операций, и должно соответствовать показателю строки 245 раздела 2 Декларации.
15. В поле "Итоговая стоимость услуги, оказанной на территории Российской Федерации, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях" Реестра операций указывается общая стоимость не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения) услуги, оказанной на территории Российской Федерации, в рублях по соответствующему коду вида оказанной услуги, указанному в поле "Код вида оказанной услуги" Реестра операций.
Значение показателя, отражаемого в данном поле, определяется как сумма значений по графе 8.1 Реестра операций в случае, если не заполнена графа 8.2 Реестра операций, и должно соответствовать показателю строки 345 раздела 3 Декларации.
16. При заполнении поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем реестре, подтверждаю" указывается:
"1" - при представлении Реестра операций иностранной организацией, в том числе являющейся налоговым агентом, указанной в пункте 3 статьи 174.2 Кодекса;
"2" - при представлении Реестра операций уполномоченным представителем иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.
Поле "Отчество*" заполняется при наличии отчества у руководителя или уполномоченного представителя иностранной организации.
18. В поле "Наименование организации - представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается наименование юридического лица - уполномоченного представителя иностранной организации.