Утративший силу
В целях настоящего пункта группой компаний признается совокупность организаций, связанных между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля, в отношении которой составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж, в том числе иностранных фондовых бирж, при принятии решения о допуске к торгам ценных бумаг любой из указанных организаций или такая отчетность составлялась бы, если бы ценные бумаги любой из указанных организаций были допущены к торгам на фондовой бирже, в том числе иностранной фондовой бирже. Материнской компанией группы компаний признается участник группы компаний, который прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой группы или иным способом осуществляет контроль над ними и доля участия (наличие контроля) которого является достаточной для того, чтобы финансовая отчетность других участников подлежала включению в консолидированную финансовую отчетность такого участника группы компаний либо подлежала бы включению в такую консолидированную финансовую отчетность, если бы ценные бумаги такого участника были допущены к торгам на фондовой бирже, в том числе иностранной фондовой бирже (далее в настоящей статье - материнская компания). Лицо, финансовая отчетность по которому не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности группы компаний исключительно в силу размера или несущественности данных о таком лице, в целях настоящего пункта признается участником такой группы компаний.
Материнская компания определяет из состава участников группы компаний организацию, осуществляющую добычу газа горючего природного на основании лицензии на пользование недрами, выданной такой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, которая исчисляет налог с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Величина показателя К КГ2024 принимается равной 0 для других организаций - участников группы компаний, осуществляющих добычу газа горючего природного на основании лицензий на пользование недрами, выданных таким организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
Материнская компания представляет в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление в произвольной форме, содержащее следующую информацию:
об участниках группы компаний, осуществляющих добычу газа горючего природного на основании лицензий на пользование недрами, выданных таким организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
об организации - участнике группы компаний, которая будет исчислять налог с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
В случае, если указанное уведомление было представлено материнской компанией до 1 января 2026 года, повторное представление указанного уведомления не требуется.
В случае изменения информации, содержащейся в представленном уведомлении, материнская компания обязана представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненное уведомление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное изменение.
Организации - участники группы компаний, осуществляющие реализацию газа потребителям, обязаны не позднее 20-го числа месяца налогового периода представлять организации, исчисляющей налог с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, информацию о показателях V i, Ц i, V iНАС, Ц iНАС в разрезе субъектов Российской Федерации исходя из объемов реализации соответствующей организацией газа в месяце, предшествующем месяцу налогового периода.
В целях настоящего пункта под газом понимаются газ горючий природный, нефтяной (попутный) газ, отбензиненный сухой газ. При этом указанные понятия используются в значениях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о газоснабжении.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении группы компаний, материнской компанией которой является организация - собственник Единой системы газоснабжения.
20. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при добыче на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 по 31 января 2024 года включительно, увеличивается на сумму величин, определенных для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 октября по 31 декабря 2023 года включительно, как произведение количества добытой на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за соответствующий налоговый период и изменения коэффициента К АБДТ, определяемого для соответствующего налогового периода в соответствии с настоящим пунктом.
Указанное в абзаце первом настоящего пункта изменение рассчитывается как разность между значением коэффициента К АБДТ, предусмотренного пунктом 11 статьи 342.5 настоящего Кодекса, определяемым для соответствующего налогового периода с применением указанных в пункте 27 статьи 200 настоящего Кодекса показателей Д АБ и Д ДТ, рассчитываемых с учетом коэффициента К ВР, равного 1, и фактическим значением коэффициента К АБДТ, применяемым при расчете налога для соответствующего налогового периода.
21. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при добыче полезного ископаемого, указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, на участке недр, лицензия на пользование которым выдана в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, за налоговый период, начало которого приходится на период начиная с 1 января 2025 года, увеличивается на величину значения показателя К ДРМ, определяемого по следующей формуле:
где Ц З - показатель, определяемый для налогового периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 342.10 настоящего Кодекса;
V ДРМ - количество драгоценного металла (золота), содержащегося в полезном ископаемом, указанном в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением полезного ископаемого, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса), добытом на участке недр, указанном в абзаце первом настоящего пункта, выраженное в килограммах и округленное с точностью до третьего знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце.
Рассчитанное значение показателя К ДРМ округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.
22. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.10 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по железной руде (за исключением окисленных железистых кварцитов), уменьшается на сумму указанного налогового вычета. В случае превышения определенной за налоговый период суммы налогового вычета над суммой налога, исчисленной за такой налоговый период, сумма налогового вычета принимается равной указанной сумме налога.
Статья 343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда
1. Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Порядок признания расходов, указанных в настоящем пункте, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.
2. Предельная величина налогового вычета, применяемого в соответствии с настоящей статьей, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента К т, определяемого в порядке, установленном настоящей статьей.
3. Коэффициент К т определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, с учетом степени метанообильности участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля. Значение коэффициента К т, рассчитанное в соответствии с настоящей статьей для каждого участка недр, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Значение коэффициента К т не может превышать 0,3.
4. В случае, если фактическая сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета, определенную в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, сумма такого превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.
5. В налоговый вычет включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации):
1) материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса;
3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
6. Виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.
7. Налогоплательщики, у которых отсутствует исчисленная за налоговый период сумма налога, могут учитывать расходы, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, при определении налогового вычета в порядке, установленном настоящей статьей, начиная с того налогового периода, когда у них возникает обязанность по исчислению налога.
Статья 343.2. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 343 настоящего Кодекса при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
3.1. При добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользование недрами которых выдана до 1 января 2016 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 450 миллионов тонн или более по состоянию на 1 января 2016 года, сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в настоящем пункте участкам недр и составляет 2917 миллионов рублей.
Сумма налогового вычета, указанная в абзаце первом настоящего пункта, увеличивается на величину показателя НВ. Величина показателя НВ определяется налогоплательщиком для каждого налогового периода самостоятельно и не может превышать 1167 миллионов рублей в налоговых периодах, дата начала которых приходится на период с 1 июля по 31 декабря 2024 года включительно, 583 миллиона рублей в налоговых периодах, дата начала которых приходится на период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, 434 миллиона рублей в налоговых периодах, дата начала которых приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно. Общая сумма показателей НВ, определенных налогоплательщиком за все налоговые периоды, не может превышать 16 600 миллионов рублей.
Налоговый вычет, исчисленный в соответствии с настоящим пунктом, применяется с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 года включительно.
3.3. Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, отвечающих условиям, установленным настоящим пунктом, на сумму налогового вычета, определяемого в порядке, установленном настоящим пунктом (далее в настоящем пункте - налоговый вычет).
Налоговый вычет применяется при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, которые одновременно расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензии на пользование которыми выданы до 1 января 2018 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1 000 миллионов тонн и более по состоянию на 1 января 2018 года.
Сумма налогового вычета определяется в совокупности по всем таким участкам недр в следующем порядке:
3 830 миллионов рублей - в случае, если средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США, за баррель (Ц), определенный для налогового периода в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса, оказался выше базовой цены на нефть, определенной в порядке, установленном пунктом 9 настоящей статьи, для года налогового периода;
0 рублей - в случае, если средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США, за баррель (Ц), определенный для налогового периода в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса, оказался ниже базовой цены на нефть или равным базовой цене на нефть, определенной в порядке, установленном пунктом 9 настоящей статьи, для года налогового периода.
Для целей настоящего пункта значение базовой цены на нефть округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления.
Налоговый вычет применяется при условии заключения налогоплательщиком, владеющим лицензиями на пользование участками недр, указанными в настоящем пункте, инвестиционного соглашения о стимулировании добычи нефти на указанных участках недр (далее в настоящем пункте - соглашение о добыче) с Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере изучения, использования, воспроизводства и охраны природных ресурсов.
предмет соглашения о добыче - номера лицензий на пользование участками недр и географические координаты участков недр, на которых добыта нефть, в отношении которой будет применяться налоговый вычет (далее в настоящем пункте - участки недр, являющиеся предметом соглашения о добыче), предельный размер налогового вычета в налоговом периоде по каждому участку недр, являющемуся предметом соглашения о добыче, но не более 3 830 миллионов рублей за налоговый период в совокупности по всем участкам недр, являющимся предметом соглашения о добыче;