Утративший силу
Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в одном календарном месяце, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
3.5. В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.
При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
При постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.
Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.
4. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 3.4 настоящей статьи, не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2 и 26.5 настоящего Кодекса.
6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с 1 января календарного года, в котором ею представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года.
Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с даты представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено указанное заявление.
При этом, если заявление иностранной организации, указанное в абзаце третьем настоящего пункта, о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации представлено в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.
1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Льготы по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" о региональных налогах. Льготы по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах.
Статья 56.1. Особенности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, пониженных тарифов страховых взносов налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами свободного порта Владивосток, налогоплательщиками - резидентами Арктической зоны Российской Федерации, налогоплательщиками - резидентами особой экономической зоны, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
1. Налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты свободного порта Владивосток, налогоплательщики - резиденты Арктической зоны Российской Федерации, налогоплательщики - резиденты особой экономической зоны, налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, являющиеся организациями и получившие соответственно статус резидента территории опережающего развития (международной территории опережающего развития) в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", статус резидента особой экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года № 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" начиная с 1 апреля 2026 года (далее в целях настоящей статьи соответственно - статус резидента (участника), налогоплательщик - резидент (участник), в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса, применяют в текущем календарном году пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные в отношении налогоплательщиков - резидентов (участников), до истечения указанных в настоящем Кодексе, законах субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований сроков их применения, если налогоплательщики - резиденты (участники) одновременно отвечают следующим требованиям:
1) налогоплательщик - резидент (участник) не привлекался более двух раз в течение трех календарных лет, непосредственно предшествующих 1 января текущего календарного года, к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заключающегося в непредставлении в налоговый орган по месту своего учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляющей государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
2) налогоплательщик - резидент (участник) по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, выполняет отдельные обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), либо соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, либо соглашением об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, либо соглашением об осуществлении промышленно-производственной деятельности, либо соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности, либо соглашением об осуществлении туристско-рекреационной деятельности, либо соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, либо инвестиционной декларацией, либо договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее в целях настоящей статьи - соглашение (договор, инвестиционная декларация) об осуществлении (условиях) деятельности).
2. Перечень показателей, характеризирующих выполнение налогоплательщиком - резидентом (участником) отдельных обязательств, установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности, а также допустимых пределов отклонений фактических значений указанных показателей от установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности плановых значений определяется законом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется деятельность в рамках соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности. При этом такой перечень показателей должен содержать показатели количества рабочих мест, создаваемых в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, и размера капитальных вложений, осуществляемых в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, а также может содержать показатели, характеризующие выполнение иных обязательств налогоплательщиков - резидентов (участников), предусмотренных условиями соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности.
3. Информация о выполнении налогоплательщиком - резидентом (участником) отдельных обязательств, установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности, по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, представляется управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению территориями опережающего развития (международными территориями опережающего развития), органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого созданы территории опережающего развития в соответствии со статьей 34 Федерального закона от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению свободным портом Владивосток, управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению Арктической зоной Российской Федерации, организацией, признаваемой управляющей компанией особых экономических зон, администрацией Особой экономической зоны в Калининградской области, высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым, высшим исполнительным органом государственной власти города федерального значения Севастополя в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - резидента (участника) ежегодно в срок не позднее 15 мая текущего календарного года.
Форма и порядок представления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. В целях настоящей статьи при выполнении требований, установленных пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщики - резиденты (участники), за исключением налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, являющихся налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых, применяют в текущем календарном году пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, пониженные тарифы страховых взносов в порядке, установленном настоящим Кодексом, до истечения указанных в настоящем Кодексе, законах субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований сроков их применения в случае, если по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, отношение объема осуществленных налогоплательщиком - резидентом (участником) в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности капитальных вложений и (или) расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки к величине ТВ макс ТОР, или ТВ макс МТОР, или ТВ макс СПВ, или ТВ макс АркЗ, или ТВ макс ОЭЗ, или ТВ макс ОЭЗ Калининград, или ТВ макс СЭЗ Крым приняло значение больше или равное 1, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
5. Законом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется деятельность в рамках соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, могут быть установлены иные значения (в том числе значение, равное нулю) отношения объема осуществленных налогоплательщиком - резидентом (участником) в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности капитальных вложений и (или) расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки к величине ТВ макс ТОР, или ТВ макс МТОР, или ТВ макс СПВ, или ТВ макс АркЗ, или ТВ макс ОЭЗ, или ТВ макс ОЭЗ Калининград, или ТВ макс СЭЗ Крым. При этом Правительством Российской Федерации могут быть определены дополнительные условия установления законом субъекта Российской Федерации значения указанного отношения ниже 1.
6. Величина ТВ максТОР определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента территории опережающего развития по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ прибыль ТОР, ТВ НДПИ ТОР, ТВ страховые ТОР, ТВ имущество ТОР и ТВ земля ТОР.
Величина ТВ прибыль ТОР определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВ НДПИ ТОР определяется как разница между суммой налога на добычу полезных ископаемых, рассчитанной с применением предусмотренного статьей 342.3 настоящего Кодекса коэффициента К ТД, равного 1, и суммой налога на добычу полезных ископаемых, исчисленной с применением предусмотренного пунктом 5 статьи 342.3 настоящего Кодекса коэффициента К ТД менее 1.
Величина ТВ страховые ТОР определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.
Величина ТВ имущество ТОР определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВ земля ТОР определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
7. Величина ТВ макс МТОР определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента международной территории опережающего развития по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ прибыль МТОР, ТВ страховые МТОР, ТВ имущество МТОР и ТВ земля МТОР.
Величина ТВ прибыль МТОР определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВ страховые МТОР определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.
Величина ТВ имущество МТОР определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов международных территорий опережающего развития, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВ земля МТОР определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов международных территорий опережающего развития, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
8. Величина ТВ макс СПВ определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента свободного порта Владивосток по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ прибыль СПВ, ТВ страховые СПВ, ТВ имущество СПВ и ТВ земля СПВ.
Величина ТВ прибыль СПВ определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВ страховые СПВ определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.
Величина ТВ имущество СПВ определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВ земля СПВ определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
9. Величина ТВ макс АркЗ определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ прибыль АркЗ, ТВ имущество АркЗ и ТВ земля АркЗ.
Величина ТВ прибыль АркЗ определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.